3.8. Расчеты через расчетные
небанковские кредитные организации
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 3.8.1 | Перечисление средств в расчетную небанковскую кредитную организацию (НКО) для проведения расчетов по клирингу | 30213 | 30102 30110 |
При проведении расчетов в
расчетной НКО по второй модели клиринга, с
предварительным депонированием средств на
счетах участников расчетов в расчетной НКО для
проведения окончательных расчетов по клирингу. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.16 |
| 3.8.2 | Списание денежных средств по итогам клирингового цикла | 30219 | 30102 | - при первой модели клиринга, без
предварительного депонирования средств на
счетах участников расчетов в расчетной НКО,
расчетный агент - подразделение расчетной сети
Банка России. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.20 |
| 30219 | 30213 | - при второй модели клиринга, с
предварительным депонированием средств,
расчетный агент - расчетная НКО. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.20 |
||
| 3.8.3 | Списание денежных средств клиента для проведения взаимозачета | 40702 | 30219 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.20 |
| 3.8.4 | Поступление денежных средств для зачисления на счета клиентов | 30102 | 30219
|
- при первой модели клиринга |
| 30213 | - при второй модели клиринга Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.20 |
|||
| 3.8.5 | Зачисление денежных средств на счета клиентов | 30219 | 40702 | В целях предотвращения
кредитного и системного рисков зачисление
средств осуществляется после окончания
клирингового цикла на основании выписки по
лицевому счету у расчетного агента. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.20 |
| 3.8.6 | Получение кредита от расчетной НКО на завершение расчетов | 30213 | 31301 | Краткосрочный кредит
предоставляется расчетной НКО участнику
расчетов по факту непокрытия его дебетовой
позиции. Процентная ставка за пользование
кредитом определяется в соглашении, заключенном
между расчетной НКО и участником расчетов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.16 |
| 3.8.7 | Отражение расходов при начислении процентов | 70606 | 47426 | - на сумму начисленных процентов,
символ 21102 Отражение доходов и расходов по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.12.2 Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.5 В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.1, п.4.69 |
| 3.8.8 | Списание денежных средств при погашении кредита | 31301 | 30213 | - на сумму основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.16 |
| 47426 | 30213 | - на сумму процентов по кредиту. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.16 |
||
| 3.8.9 | Размещение денежных средств для обеспечения кредита, предоставленного расчетной НКО | 32209 | 30213 | - на сумму прочих размещенных
средств Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 32211 | - на сумму созданного резерва на
возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 32202-32209 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292 |
|
| 3.8.10 | Возврат прочих размещенных денежных средств | 30213 | 32211 | - на сумму денежных средств,
отозванных из срочного депозита. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32211 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 32202-32209 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 3.8.11 | Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам | 47427 | 70601
|
- на сумму начисленных
(накопленных) процентов по размещенным средствам
и причитающихся к получению в установленные
договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств, символ
11215 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода. По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и(или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1 |
| 3.8.12 | Отражение расходов при создании резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов | 70606 | 47425 | - на сумму созданного резерва на
возможные потери, символ 25302. "Другие операционные расходы" Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
| По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) | 91603 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1 | |
| 99999 | 91603 | В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). | ||
| Отражение доходов | 47427 | 70601 | - на сумму начисленных процентов, символ 11215 | |
| 3.8.13 | Фактическое получение процентов без нарушения сроков | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
47427 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией
к I и II категориям качества, а также в отношении
ссуд III категории качества, если кредитная
организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70 |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 47425 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентных доходов, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV
и V категориям качества, получение доходов
признается неопределенным (получение доходов
является проблемным или безнадежным), символ 11215 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 |
|
| Списание полученных процентов с внебалансового учета | 99999 | 91603 | - на сумму полученных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27 |
|
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510