3.7.2. Прочие размещенные средства. Учет в банке-кредиторе

3.7. Межбанковские привлеченные и размещенные средства

3.7.2. Прочие размещенные средства. Учет в банке-кредиторе

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
3.7.2.1	Размещение прочих средств	32201 ... 32209	30109 30102 30104 30106 30110	- в кредитной организации Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54
	Размещение прочих средств	32301 ... 32309	30111 30114	- в банке-нерезиденте Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54
	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	32211 32311	- на сумму созданного резерва, символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементами расчетной базы являются счета 32202-32209, 32302-32309 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54, п.1.15 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292
3.7.2.2	Возврат прочих размещенных средств	30109 30102 30104 30106 30110	32301 ... 32309	- в кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54
	Возврат прочих размещенных средств	30111 30114	32301 ... 32309	- в банке-нерезиденте. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	32211 32311	70601	- на сумму восстановленного ранее созданного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 32202-32209, 32302-32309 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
3.7.2.3	Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам	47427	70601	- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11215-11217. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода; По прочим размещенным средствам отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 В отношении размещенных средств III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и(или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1
3.7.2.4	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов	70606	47425	- на сумму восстановленного резерва, символ 25302 "Другие операционные расходы" Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	По прочим размещенным средствам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным)	91603	99999	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1
		99999	91603	В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно)
3.7.2.5	Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам	47427	70601	- на сумму начисленных процентов, символ 11215-11217
3.7.2.6	Фактическое получение процентов без нарушения сроков	30102 30104 30109 30110 30111 30114 30231	47427	- на сумму полученных процентов по прочим размещенным средствам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	47425	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, символ 25302 Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение доходов	30102 30104 30109 30110 30231 30111 30114	70601	- на сумму полученных процентов по прочим размещенным средствам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), символ 11215-11217
	Списание полученных процентов с внебалансовых счетов	99999	91603	- на сумму полученных процентов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27
3.7.2.7	Невозврат в срок процентов за размещенные средства	32501 32502	47427	- на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.56, п.4.70
	Отражение доходов	32501 32502	70601	- на сумму процентов, начисленных до момента прекращения признания доходов, символ 11215-11217
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	47425	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	32505	- на сумму созданного резерва на возможные потери по просроченным кредитам, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 32501, 32502 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
3.7.2.8	Невозврат в срок размещенных средств	32401	32201 ... 32209	- банкам-резидентам Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54
	Невозврат в срок размещенных средств	32402	32301 ... 32309	- банкам-нерезидентам
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	32211 32311	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 32202-32209, 32302-32309 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	32403	- на сумму созданного резерва на возможные потери по просроченным кредитам, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 32401, 32402 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
3.7.2.9	Корректировка резерва на возможные потери по кредитам
	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	32015 32115 32403 32505 47425	- если величина необходимого резерва больше величины ранее созданного резерва, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109, 32401, 32402, 32501, 32502, 47427 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	32015 32115 32403 32505 47425	70601	- если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого резерва и ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109, 32401, 32402, 32501, 32502, 47427 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
3.7.2.10	Погашение просроченной задолженности по прочим размещенным средствам	30102 30104 30109 30110	32401	- кредитными организациями. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.55
		30231 30114	32402	- банками-нерезидентами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.55
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	32403	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 32401, 32402 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Списание полученного обеспечения	91311 91312 91314 91315	99998	- на сумму списаноого полученного обеспечения Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
3.7.2.11	Фактическое погашение просроченной задолженности по процентам	30102 30104 30109 30110	32501	- кредитными организациями, по задолженности, отнесенной кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении задолженности III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.56, п.4.70
		30231 30114	32502	- банками-нерезидентами, по задолженности, отнесенной кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении задолженности III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.56, п.4.70
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	32505	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 32501, 32502 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение доходов	30102 30104 30109 30110 30231 30114	70601	- на сумму полученных просроченных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, символ 11215-11217
	Списание процентов с внебалансового учета	99999	91603	- на сумму списанных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27
3.7.2.12	Отражение доходов при получении штрафа за несвоевременный возврат размещенных средств	30102 30104 30106 30109 30110 30231 30114	70601	- на сумму полученного штрафа, символ 17101. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
3.7.2.13	Признание задолженности по размещенным средствам безнадежной и подлежащей списанию с баланса кредитной организации	32403	32401 32402	За счет резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.8.2
		32505	32501 32502	За счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по задолженности, отнесенной кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении задолженности III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.56, п.4.70
	Отражение расходов	70606	32401 32402	- если величина резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, символ 27304 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
		91801	99999	Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29
		91703	99999	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
3.7.2.14	Списание с баланса кредитной организации просроченной задолженности по процентам	91703	91603	- на сумму не полученных просроченных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества. Проводки осуществляются одновременно со списанием с баланса банка суммы основного долга и отражением его на внебалансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29, п.9.27
3.7.2.15	Отражение доходов при погашении неуплаченной в срок задолженности по прочим размещенным средствам (списанному с баланса)	30102 30104 30106 30109 30110 30231 30114	70601	- на сумму погашенной неуплаченной в срок задолженности, символ 17306 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
3.7.2.15	Внебалансовый учет	99999	91801	- на сумму поступившего основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29
3.7.2.16	Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников в уплату процентов	30102 30104 30109 30110 30231 30114	70601	- на сумму поступивших денежных средств, символ 17306 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
3.7.2.16	Внебалансовый учет	99999	91703	- одновременно закрываются внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
3.7.2.17	Списание просроченной задолженности по прочим размещенным средствам и процентам с внебалансового учета	99999	91801	- на сумму основного долга. В случае не поступления средств в течение пяти лет. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29
3.7.2.17		99999	91703	- на сумму процентов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510