3.7. Межбанковские привлеченные и размещенные средства
3.7.1. Прочие привлеченные средства. Учет
в банке-заемщике
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 3.7.1.1 | Привлечение прочих средств банков | 30102 30104 30106 30110 |
31501 ... 31509 |
- прочие привлеченные
средства кредитных организаций Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| 30102 30110 30111 30114 30231 |
31601 ... 31609 |
- прочие привлеченные
средства банков-нерезидентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
||
| 3.7.1.2 | Отражение расходов при начислении процентов | 70606 | 47426 | - на сумму начисленных процентов,
символ 21415-21417. Отражение доходов и расходов по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.12.2 Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.5 В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.1, п.4.69 |
| 3.7.1.3 | Фактическая уплата банком процентов за прочие привлеченные средства без нарушения сроков | 47426 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
- на сумму уплаченных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.69 |
| 3.7.1.4 | Учет процентов, уплаченных в счет будущих периодов | 61401 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
При отнесении сумм на счета по
учету расходов будущих периодов отчетным
периодом является календарный год. Суммы
расходов будущих периодов относятся на счета по
учету расходов пропорционально прошедшему
временному интервалу. Кредитная организация
вправе установить в учетной политике в качестве
временного интервала календарный месяц или
квартал. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
| Отражение расходов | 70606 | 61401 | - на сумму учтенных процентов,
символ 21415-21417. Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
|
| 3.7.1.5 | Причисление процентов по прочим привлеченным средствам | 47426 | 31501 ... 31509 |
- на сумму причисленных
процентов по прочим привлеченным средствам
кредитных организаций Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| 31601 ... 31609 |
- на сумму причисленных процентов
по прочим привлеченным
средствам банков-нерезидентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
|||
| 3.7.1.6 | Возврат прочих привлеченных средств | 31501 ... 31509 |
30102 30104 30106 30109 30110 |
- кредитным организациям. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| 31601 ... 31609 |
30114 30111 30231 |
- банкам-нерезидентам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
||
| 3.7.1.7 | Возврат денежных средств по требованию вкладчиков - банков до истечения срока | 31501 ... 31509 |
30102 30104 30106 30109 30110 |
- на сумму основного долга Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| 47426 | 30102 30104 30106 30109 30110 |
- на сумму процентов,
подлежащих уплате Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.1.3(2) |
||
| Отражение доходов | 47426 | 70601 | - на сумму излишне начисленных
процентов, символ 21415-21417. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.1.3(1) |
|
| 3.7.1.8 | Пролонгация договора по привлечению прочих средств | 31503 | 31504 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 |
| 3.7.1.9 | Неуплата в срок процентов по прочим привлеченным средствам | 47426 | 31802 31803 |
- в части суммы, начисленной
ранее Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52 |
| Отражение расходов | 70606 | 31802 31803 |
- на сумму просроченных
доначисленных процентов, символ 21415-21417 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52 |
|
| 3.7.1.10 | Погашение просроченных процентов по прочим привлеченным средствам | 31802 31803 |
30102 30104 30106 30110 30114 30111 30231 |
Положение
ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52 |
| 3.7.1.11 | Невозврат в срок прочих привлеченных средств | 31501 ... 31509 |
31702 | - от кредитных организаций Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.51 |
| 31602 ... 31609 |
31703 | - от банков-нерезидентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.51 |
||
| 3.7.1.12 | Погашение просроченной задолженности по привлеченному депозиту | 31702 | 30102 30104 30106 30110 30109 |
- кредитным организациям Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.51 |
| 31703 | 30111 30114 30231 |
- банкам-нерезидентам Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.51 |
||
| 3.7.1.13 | Отражение расходов при уплате штрафа за несвоевременный возврат кредита | 70606 | 30102 30104 30106 30110 30114 30231 |
- на сумму уплаченного штрафа,
символ 27101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3 В зависимости от способа расчетов сумма проводится по кредиту одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231 |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510