2.4.4. Займы в драгоценных металлах

2.4. Драгоценные металлы

2.4.4. Займы в драгоценных металлах

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
2.4.4.1	Предоставление займа в драгоценных металлах (в золоте)	20311 20312	20302	- резидентам - нерезидентам Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.1	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	20321	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 20311, 20312 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
2.4.4.2	Предоставление займа в других драгоценных металлах (кроме золота)	20311 20312	20303	- резидентам - нерезидентам Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.2	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	20321	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 20311, 20312 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
2.4.4.3	Отражение доходов при переоценке драгоценных металлов (положительная разница)	20311 20312	70604	- на сумму переоценки, символ 15103 Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла. Положительная переоценка определяется как увеличение рублевого эквивалента активов и требований. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.6.1.1, п.6.2, приложение 4
2.4.4.4	Отражение расходов при переоценке драгоценных металлов (отрицательная разница)	70609	20311 20312	- на сумму переоценки, символ 24103. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла. Отрицательная переоценка определяется как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.6.1.1, п.6.2, приложение 4
2.4.4.5	Погашение займа в драгоценных металлах (в золоте)	20302	20311 20312	- резидентом - нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.5	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	20321	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 20311, 20312 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
2.4.4.6	Погашение займа в других драгоценных металлах (кроме золота)	20303	20311 20312	- резидентом - нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.6	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	20321	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 20311, 20312 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
2.4.4.7	Начисление процентов по размещенным средствам Отражение доходов	47427	70601	- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11201-11214. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода; По ссудам отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1 Процентные доходы от размещения драгоценных металлов отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "По прочим размещенным средствам" раздела 1 "Процентные доходы" главы 1 "Доходы" ОПУ. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.8
2.4.4.8	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов	70606	47425	- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементом расчетной базы является счет 47427 Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным)	91604	99999	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.11.2.1
		99999	91604	В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).
2.4.4.9	Фактическое получение процентов без нарушения сроков	30102 30110 40702 40807	47427	- на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70
	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	47425	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, символ 16305. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
	Отражение доходов	30102 30110 40702 40807	70601	- на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), символ 11115 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
	Списание с внебалансового учета	99999	91604	- на сумму полученных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27
2.4.4.10	Невозврат в срок займа в драгоценных металлах	20317	20311	- резидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.10	Невозврат в срок займа в драгоценных металлах	20318	20312	- нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.11	Неуплата в срок процентов по займу в драгоценных металлах	20319 20320	47427	- резидентом - нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9, п.4.70
2.4.4.12	Погашение просроченного займа в драгоценных металлах (в золоте)	20302	20317 20318	- резидентом - нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.12	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	20321	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 20317, 20318 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
2.4.4.13	Погашение просроченного займа в других драгоценных металлах (кроме золота)	20303	20317 20318	- резидентом - нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.13	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери	20321	70601	- на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов, символ 16305. "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 20317, 20318 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
2.4.4.14	Получение процентов за займ, невозвращенный в срок		20319 20320	- резидентом - нерезидентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
		20202 30102		- в рублях.
		20302		- в золоте. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
		20303		- в других драгоценных металлах (кроме золота) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.9
2.4.4.15	Списание задолженности по займу, признанной безнадежной и / или нереальной для взыскания		20317 20318	- по резидентам - по нерезидентам
		20321	20317 20318	- на сумму основного долга при достаточности созданного резерва. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7
		20321	20317 20318	- сумма основного долга
		20321	20317 20318	- на сумму созданного резерва
	Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери	70606	20317 20318	- на сумму остатка задолженности при недостаточности созданного резерва, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 20317, 20318 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7
2.4.4.16	Отражение задолженности по займу во внебалансовом учете	91802	99999	- в сумме основного долга
2.4.4.16	Отражение задолженности по займу во внебалансовом учете	91704	99999	- в сумме просроченных процентов
2.4.4.17	Списание ссудной задолженности при непоступлении средств от должника	99999	91802	- на сумму основного долга
2.4.4.17		99999	91704	- на сумму просроченных процентов

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510