Открыть в MS Word

Расчеты покрытыми аккредитивами

but.gif (133 bytes) Полученная от иностранного банка-эмитента сумма покрытия по экспортному аккредитиву будет отражаться в исполняющем банке (банке-поставщике)
Дт 30114 840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
Кт 40902 840 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами" - по лицевому счету поступившего аккредитива - на сумму поступившего покрытия в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств на счет НОСТРО
but.gif (133 bytes) В характеристике балансового счета 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" предусмотрено ведение учета по кредиторам - иностранным банкам по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива. В этой части характеристика счета 47409 "пересекается" с характеристикой счета 40902.

but.gif (133 bytes) Если при получении покрытия от банка-нерезидента уполномоченный банк выдает ему гарантию по возврату суммы покрытия в случае неисполнения клиентом-экспортером своих обязательств по поставке продукции, то такая гарантия приходуется на внебалансовом счете 91315 (пассивный)
Дт 99998 810 "Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91315 840 "Выданные гарантии и поручительства" - по лицевому счету гарантии - на сумму выданной гарантии в размере поступившего покрытия в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи гарантии
but.gif (133 bytes) Оплата аккредитива после проверки документов, представленных экспортером-бенефициаром в соответствии с условиями аккредитива
Дт 40902 840 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами" - по лицевому счету аккредитива
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по лицевому счету - транзитный валютный счет клиента - на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств на транзитный счет клиента

but.gif (133 bytes) И одновременно на ту же сумму осуществляются расходные операции по счету 91315 840
Дт 91315 840 "Выданные гарантии и поручительства" - по лицевому счету гарантии
Кт 99998 810 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств
but.gif (133 bytes) Если экспортер не использовал открытый в его адрес аккредитив в полном объеме, то неиспользованная сумма покрытия должна быть возвращена банку-эмитенту
Дт 40902 840 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами" - по лицевому счету аккредитива
Кт 30114 840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" - на сумму возвращенного покрытия в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату списания средств с корсчета НОСТРО

but.gif (133 bytes) Одновременно на ту же сумму производится расходная операция по счету 91315 840

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510