Методика отражения операций в бухгалтерском учете в кредитной организации - учредителе доверительного управления

Активы, переданные кредитной организацией в доверительное управление, учитываются на балансовом счете 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"

Передача активов отражается по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи)

Передача имущества в доверительное управление не влечет передачи права собственности на это имущество от учредителя доверительного управления к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества управляющему в учете учредителя доверительного управления не отражается через счета реализации

Передача ценных бумаг в доверительное управление Дт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление" Кт счета по учету вложений в ценные бумаги

При передаче ценных бумаг в доверительное управление затраты, связанные с их приобретением, включаются в стоимость актива и списываются Дт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление" Кт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"

Кроме того, передаваемые учредителем в доверительное управление ценные бумаги отражаются в учете на внебалансовом счет 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"

Операции, совершаемые доверительным управляющим в процессе управления, в бухгалтерском учете кредитной организации учредителя не дублируются. Совершенные доверительным управляющим операции в процессе управления (получение купонного дохода, выплата процентов, затраты на реализацию / приобретение ценных бумаг) изменяют стоимость активов, переданных в управление, и учитываются на счете 47901 "Активы, переданные в доверительное управление".

Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных / произведенных по операциям доверительного управления)

Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления)

При получении дохода Дт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление" Кт 70601 "Доходы" по символу 12402 "От операций по доверительному управлению имуществом"

Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации, и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

При получении денежных средств в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"

Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается в учете кредитной организации - учредителе управления: Дт 70606 "Расходы" по символу  25301 "От передачи активов в доверительное управление" Кт 30102  "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления. Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.

Возврат ценных бумаг от доверительного управляющего: Дт счета по учету вложений в ценные бумаги Кт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"